이진 옵션 안양시: 외환 ifrs

IAS 플러스.

개요.

IAS 21 환율 변동 효과 외화 거래 및 재무 제표 운용 방법을 설명하고 재무 제표를 표시 통화로 환산하는 방법을 설명합니다. 기업은 영업 활동이 이루어지는 주요 경제 환경에 따라 기능 통화를 (필요한 경우 사업장별로) 결정해야하며 거래일에 현물 환율로 현물 환율을 사용하여 외화 거래를 기록하는 것이 일반적입니다.

IAS 21은 2003 년 12 월에 재발행되어 2005 년 1 월 1 일 이후에 개시하는 회계 연도에 적용된다.

IAS 21의 역사.

관련 프로젝트.

외화 번역.

IAS 21 - 외환 거래 및 선급 고려.

IAS 21 - 순 투자를 헷지하고있다.

기존 국제 회계 기준 개선 (2001-2003)

Deloitte는 Deloitte Touche Tohmatsu Limited, 보증이 제한된 영국의 민간 회사 ( "DTTL"), 회원사 네트워크 및 관련 기관 중 하나 이상을 지칭합니다. DTTL과 각 회원사는 법적으로 독립된 독립적 인 단체입니다. DTTL ( "Deloitte Global"이라고도 함)은 고객에게 서비스를 제공하지 않습니다. DTTL 및 회원사에 대한 자세한 설명은 deloitte / about을 참조하십시오.

하이픈 넣기에 대한 수정 목록입니다.

이 단어는 예외로 사용됩니다. 일단 입력되면 지정된 하이픈 위치에서만 하이픈이 추가됩니다. 각 단어는 별도의 줄에 있어야합니다.

수색.

IAS 21 환율 변동 효과 외화 거래 및 해외 사업장을 재무 제표에 포함시키는 방법과 재무 제표를 표시 통화로 환산하는 방법을 규정하고 있습니다.

2003 년 12 월 개정. 2005 년 1 월 1 일부터.

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시놉시스 (IAS 21의 비 협약과의 연계 포함) 관련 IFRIC.

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IAS 21은 다음에 대한 회계 처리를 규정한다.

외화 거래 연결 전 외국 사업 계정의 번역.

외화로 표시된 개별 거래는 최초 거래일의 환율로 기록됩니다. 결제일에 양도 된 현금은 결제일에 적용되는 환율로 기록됩니다. 발생한 모든 외환 차이는 당기 손익으로 인식합니다.

해외 사업장의 재무 상태 보고서는보고 일 현재의 환율로 마감 환율을 사용하여 환산됩니다. 당기 손익 계산서 및 기타 포괄 손익 보고서는 거래일의 환율을 사용하여 환산하고 있습니다. 이것이 실현 불가능한 경우, 환율이 크게 변동하지 않는다면 그 해의 평균 환율이 사용될 수 있습니다. 발생한 외환 차이는 기타 포괄 손익으로보고됩니다.

표준 버전은 무엇입니까?

'어떤 표준 버전인가?' 재무보고 학부의 회원 만 사용할 수 있습니다. 이 표준 추적기의 링크를 통해 전자 버전의 IFRS에 액세스하려면 먼저 eIFRS에 로그인해야합니다.

최근 개정안.

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다음의 해석은 IAS 21을 참조한다.

는 외화 대가의 수령 또는 지불을 포함하는 거래에 적용 가능한 회계 처리를 사전에 명확히한다.

보고 일 이후의 EMU의 효과적인 시작은보고 일 현재 IAS 21의 요구 사항을 변경하지 않는다.

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IFRS 하의 외화 선급 계정.

외화 거래는 때로는 악몽입니다.

분명히, 우리는 서로 거래하고 있으며, 우리 자신의 통화는 다르며 환율은 끊임없이 위아래로 뛰고 있습니다.

우리는 적용 할 적절한 환율의 선택과 관련하여 기본 규칙을 알고 있습니다.

더 복잡한 거래에 올 때, 규칙을 적용하게 열심히 itвЂ ™ s. 종종 나는 하나의 동일한 질문을 받는다 :

실비아, 우리는 사업과 관련된 기계의 생산 및 인도 계약을 맺었으며 우리는 첫 번째 선급금을 외화로 지불했습니다.

IFRS에 따른 외화 선급 계산의 정확한 계산은 무엇입니까? IFRS는 환율 변동 효과를 어떻게 처리합니까?

저가 itвЂ ™ s 모든 검정 또는 백색 아닙니다 여기 당신에게 그것을 시키십시오.

이는 더 많은 요인, 특히 특정 선불 결제의 성격에 달려 있습니다.

이유와 방법을 설명해 드리겠습니다. 그리고 예제에서 두 가지 시나리오를 설명하겠습니다.

규칙은 무엇을 말합니까?

번역 방법 외화 금액을 귀하의 기능 통화로 환산하는 방법; 외국 운영 в ™ ™의 재무 제표를 표시 통화로 변환하는 방법.

일년 중 외화로 거래를 기록하면 외화 금액이 귀하의 기능 통화로 환산됩니다.

표준 IAS 21은 다음을 규정한다.

처음에는 거래일에 유효한 현물 환율로 모든 외화 금액을 기능 통화로 다시 계산해야합니다. 그 후 (초기 승인 후 â € "), 각 마감 또는보고 일에 다음을 재 계산해야합니다. 보고 일에 환율을 사용하여 외화로 표시된 모든 화폐 성 항목. 외화로 표시된 모든 비 화폐 성 항목은 역사적 환율을 사용하여 역사적 원가로 계상되었습니다 (거래일 기준). 외화로 표시된 모든 비 화폐 성 항목은 공정 가치가 결정된 날의 환율을 사용하여 공정 가치로 평가되고 있습니다.

지금, LetвЂ ™ s는 그것을 무너 뜨린다.

다음 두 가지 중요한 측면을 평가해야합니다.

1. 거래일.

ItвЂ ™ s 모든 명확한 처음에, 당신은 번역을위한 거래일에 반점 환율을 사용해야한다.

그러나 여기서 거래의 날짜는?

그것은 거래가 IFRS에 따라 최초로 인식 할 수있는 날짜입니다.

물론 다양한 항목에 대해 다를 수 있습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

금융 부채의 경우 : 기업이 계약의 계약 조항의 당사자가되는 경우 유형 자산 : 자산의 미래 경제적 효익이 기업에 유입되고 비용이 신뢰성있게 측정 될 가능성이 높을 때.

이것은 매우 간단하게 들리 겠지만 거래 날짜를 결정할 때 약간의 어려움이 발생할 수 있습니다.

예를 들어 â € "1 일에 상품을 받고, 3 일에이 상품에 대한 인보이스를 받고, 4 일에 이러한 상품에 대한 비용을 지불하십시오. â €"여기 거래의 날짜는 얼마입니까? 1, 3 또는 4 일에 어떤 환율을 적용해야합니까?

WeвЂ ™ ll는 우리의보기에서 이것을 포함하고, 다만 읽는 계속된다.

2. 선지급의 성격.

마감 환율로 후속 환산과 관련하여 IAS 21은 화폐 성 항목과 비 화폐 성 항목을 구분한다.

화폐 성 항목은 결산 환율을 사용하여 환산됩니다. 비 화폐 성 항목은 재 번역되지 않지만 원래 또는 과거 환율로 유지됩니다.

고정 자산에 대한 선불 결제가 금전 또는 비 금전 거래입니까? 음, 금전 또는 비 금전 수 있습니다!

차이를 만드는 한 가지가 있습니다.

고정되거나 결정 가능한 통화 단위 수령을 수령 할 의무 또는 의무.

선불은이 기능을 탑재 할 수도 있고 제공하지 않을 수도 있으며, 선불을 개별적으로 또는 신중하게 평가해야합니다.

특정 계약서 вЂ를 읽으십시오. 선불 결제는 환불받을 수 있습니까?

환불의 확률은 얼마입니까 예금 вЂ ™를 환급의 thereвЂ ™ s 절?

대부분의 경우, 고정 자산 또는 모든 재화 / 용역을 구입하기위한 선급금은 거의 환불되지 않으며 확률도 매우 낮습니다.

따라서 기계에 대한 선불 결제는 대부분의 경우 비 화폐 성 항목이므로 결과적으로 연말 결산 비율을 사용하여 재 계산하지 않아야합니다.

다음 예는 비 화폐 성 자산으로 분류 된 기계 구입에 대한 선금을 계산하는 방법을 보여줍니다.

예 1 기계 구입을위한 선금.

귀하의 기능 통화는 EUR이며, 귀하는 미국 공급자가있는 기계 생산 계약을 체결했습니다.

기계의 총 비용은 USD 100 000이며, 귀하는 2 부분으로 지불하기로 동의했습니다.

지불 1 : 계약서 서명 후 미화 30,000 달러; 지불 2 : machineвЂ ™ s 납품 다음에 USD 70 000.

관련 날짜 및 환율은 다음과 같습니다.

이러한 거래를 언제 어떻게해야합니까?

20 2 월 2 일 : 계약서 서명.

20X1 년 2 월 4 일, 귀하는 계약을 체결했습니다.

그러나 인식 기준을 충족시키지 않아 IAS 16 유형 자산에 따라 인식 할 수있는 자산은 없습니다.

마찬가지로, 일부 금융 부채를 인식해야하는지 여부를 판단해야합니다.

대부분의 경우 확정 약정과 관련된 재정적 책임은 상품이 인도 될 때까지 (또는 인코 텀즈에 따라 선적 될 때까지) 인식되지 않으며 소유권의 위험과 보상이 소멸됩니다.

결론 : 20X2 년 2 월 4 일에는 회계 처리가 이루어지지 않았습니다.

20X1 월 2 일 : 첫 번째 지불액이 USD 30 000입니다.

20X1 년 2 월 11 일에 IAS 16에서 기계를 인정하기위한 인식 기준은 여전히 충족되지 않습니다. 기계가 없다는 것을 기억하십시오.

이 시점에서, 당신은 기계를 제어 할 수 없으며 결과적으로 엔티티에 흐르는 미래 경제적 이익이 발생할 가능성이 없습니다.

나는 많은 회사들이 비슷한 관행을 채택했다는 것을 알고있다. "그들은 단지 첫 번째 지불을 직불 PPE로 예약한다. 기계 및 신용 현금. 기계가 없으므로 정확하지 않습니다.

그러면 20X1 년 2 월 11 일에 올바른 항목은 무엇입니까?

PPE에 대한 선불 자산 : EUR 22 403 (미화 30,000 / 1.3391)

크레딧 캐쉬 : EUR 22 403 (USD 30,000 / 1.3391)

실제로는 상황에 따라 환율을 사용합니다.

EUR 계정에서 USD 30,000을 지불 한 경우 : 은행에서 거래를 재 계산 한 환율을 사용합니다. USD 계정에서 3 만 달러를 지불 한 경우 공식적으로 발음 된 일부 요금 (예 : 유럽 중앙 은행의 이자율.

20X1 년 12 월 31 일 :보고 일.

이 경우 기계에 대한 미화 30,000 달러의 선불은 비 금전입니다.

이것은 재 계산이 없음을 의미합니다. 귀하의 재무 상태 보고서에는 22,403 유로의 선행 이자율로 선결제가 표시됩니다.

1 월 15 일 20X2 : 기계 배송 및 소유권 양도.

이것은 정확히 기계를 제어 할 수있는 날짜입니다. 이 시점에서 IAS16에 따른 인식 기준이 충족되며 기계를 귀하의 자산, 플랜트 및 장비로 인식 할 수 있습니다.

그러나 나머지 70,000 USD의 인보이스는 20X2 년 1 월 20 일에 도착했습니다.

어떤 환율을 적용해야합니까?

거래일.

이 경우, 거래일은 20X2 년 1 월 15 일이며, 기계가 인도되고 인도가 금융 부채를 발생시킵니다.

결과적으로 귀하의 항목은 다음과 같아야합니다 :

직불 자산 œ 기계 (PPE) : EUR 51 448 (USD 70 000 / 1.3606)

신용 부채 공급자 : EUR 51 448 (USD 70 000 / 1.3606)

이것은 IAS 21 규칙의 매우 엄격한 적용이지만 letвЂ ™는 좀 더 실용적입니다.

인보이스 발행일에 환율을 적용하는 것이 허용 될 수 있습니다. 특히 인보이스 발행에 약간의 지연이있는 경우에는 특히 그러합니다.

그러나, thereвЂ ™ s 외국환에있는 약간 큰 변화, 당신은 machineвЂ ™ s 납품 일을 정말로 지켜야한다.

1 월 15 일 20X2 : 선불 결제는 어떻게됩니까?

machineвЂ ™ s 납품 일에, 당신은 기계를 인식하고 그것의 비용에 그것을 측정 할 필요가있다.

machineвЂ ™ s 비용의 부분은 contractвЂ ™ s 서명 후에 급여받는 당신의 선불이다. 기계 비용은 비 화폐 성 항목이며, 우리는 아무것도 재 계산하지 않고 역사적인 비율로 유지합니다.

따라서 아무 것도 다시 계산하지 않고 항목을 입력하십시오.

직불 자산 œ 기계 (PPE) : EUR 22 403.

신용 자산 œ PPE 선불 : EUR 22 403.

이제 귀하는 вЂ "를 주장 할 수 있습니다. 그러나 기계가 귀하의 재무 제표에 표시되는 날짜는 납품 기일이므로 납품시 적용 가능한 환율로 미화 100,000 달러를 다시 계산해야합니다.

몇몇 회사는이 처리를 적용합니다, 그러나 itвЂ ™ s는 진짜로 정확하지 않고 거래의 진실하고 공정한 전망을 선물합니다.

진실은 machineвЂ ™ s 납품에, 인식 표준이 충족되고 당신은 1 점에 기계를 인식 할 필요가있다이다.

그러나 비용의 측정은 다른 문제입니다.

발생한 실제 비용은 첫 번째 지불 일에 환율로 변환 된 USD 30,000이며, 인도 일에 환율로 번역 된 USD 70,000입니다.

30,000 달러 선불은 더 이상 USD 자산이 아닙니다. 그것은 귀하의 EUR 자산입니다. 왜?

이런 방식으로 보도록하십시오. 대부분의 비 금전적 자산은 귀하가 귀하의 계좌에서 그들을 인식하는 순간 вЂњ 외국 화폐 자산이되는 것을 중지합니다. 따라서, 당신 donвЂ ™ t에는 당신의 책 вЂ에있는 USD 30 000의 자산 (선불)가 대신있다, 당신은 EUR 22 403의 자산 (선불)이있다.

20X2 년 2 월 2 일 : 인보이스가 지급됩니다.

이것은 분명해야합니다. 지불 일에 현물 환율로 지불금을 기록하고 차이는 당기 손익으로 인식합니다.

귀하의 항목은 다음과 같습니다 :

직불 부채 - 공급 업체 : EUR 51 448 (USD 70 000 / 1.3606)

크레딧 캐쉬 : EUR 51 860 (USD 70 000 / 1.3498)

차변 P / L â € "412 (51 860 이하 51 448)로 외환 손실

모든 회계 항목의 요약은 다음과 같습니다.

예 2 & # 8211; 장기 대여를위한 보증금.

회사 (기능 통화 : EUR)는 시카고에서 12 개월 동안 부동산을 임대하려고하며 보증금 USD 10,000을 지불합니다. 보증금은 임대 기간 만료시 환불됩니다.

관련 날짜 및 환율은 다음과 같습니다.

선불 결제가 환불되기 때문에 상황은 약간 다릅니다. 이는 화폐 자산입니다.

지불 할 때 지불 날짜의 현물 환율을 사용하여 번역합니다.

그런 다음 20X1 12 월 31 일 마감 환율을 사용하여 환산하고 외환 차이를 손익으로 인식해야합니다.

HereвЂ ™ s 회계 입장의 개요 :

WhatвЂ ™ s 예금, 선불 또는 외국 통화에있는 전진과 관련있는 당신의 자신의 회계 연습? 그리고이 기사가 도움이 되었습니까?

기사 아래에있는 의견에 대해 알려주세요. 이 정보를 사용할 수있는 사람을 알고 있다면 & # 8211; 고맙습니다!

2015 년 2 월 5 일 업데이트 :이 주제와 관련하여 LinkedIn에 대한 훌륭한 토론이있었습니다. 나는이 주제가 매우 혼란스럽고 우리 중 많은 사람들이 주변에 몇 가지 의문점이 있기 때문에 여러 가지 질문에 답했습니다. 관심이 있으시면 여기를 읽어주십시오.

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72 코멘트 :

이 멋진 기사를 작성해 주셔서 감사합니다.

다음 질문에 답해 주시겠습니까?

한 회사가 미국 기반 자회사의 주당 1 달러를 주당 1 달러로 투자 할 경우 모회사는 다음 두 가지 경우에 마감 /보고 일에 별도 계정으로이 주식의 가치를 재 계산해야합니다.

1. 셰어는 활성 시장에서 거래됩니다.

2. 자회사의 주식에는 활성 시장이 존재하지 않습니다.

코멘트 주셔서 감사합니다. 나는 당신 회사의 기능 통화가 USD가 아니라고 가정합니다 (그렇지 않으면 묻지 않을 것입니다).

정의에 따르면, 주식은 고정 된 또는 미리 정해진 금액의 통화를받을 권리가 없기 때문에 비 금전적 자산입니다.

그러나 재 계산은 재무 제표에서 이러한 주식을 어떻게 분류했는지에 달려 있습니다.

금융 상품입니까? 그렇다면 어떻게 분류 했습니까? 공정 가치 (손익 또는 OCI를 통해)가 & # 8211; 그렇다면 공정 가치를 정한 날짜에 유효한 환율로이 주식을 재 계산하십시오. 이 경우, 환율 차이는 공정 가치로 재평가의 일부입니다.

그러나 주식을 원가로 유지하는 경우 (어떤 이유로 든) 공정 가치가 아닌 비 화폐 성 자산이므로 재 계산하지 않습니다.

IFRS 관련 이슈를 매우 간단하고 흥미롭게 단순화 시켰기 때문에 회계에 대한 관심이 높아졌습니다.

너는 길고 건강한 삶을 줘.

주식 또는 채무에 대한 투자의 경우, Fx 차액 인식 장소 (P / L 또는 OCI)는 IFRS 9에 따른 상각 후원가, FVTPL 또는 FVOCI 및 IAS 39에 따른 AFS의 HTV, FVTPL에 따라 달라집니다.

물론, 하지만 이것은 내가 위에서 쓴 것과 모순되지 않습니다.

이 교육적인 노력에 실바에게 감사드립니다. 회사는 매월 자체 관리 계정을 준비하기 때문에 월별로 다른 통화로 청구하는 임대 소득을 발생시킵니다. 이것은 화폐 성 항목입니까 아니면 금전적입니까? 어떤 환율을 사용해야합니까? 보고 날짜에이 항목을 다시 번역해야합니까? 임차인이 건물 안으로 들어가기 전에 반드시 지불 할 필요는 없다고 덧붙여 야합니다. 그들이 결국 지불하면 어떻게 대우합니까?

이 문제는 그렇게 쉬운 일이 아니며 실제로 많은 의견이 있습니다. 따라서 IFRS Foundation은 그것을 의제에 추가하고 결론을 내릴 것입니다. 실제로, 치료법은 국가에 따라, 개체별로, 국가마다 다릅니다.

관심이 있으시면 2014 년 11 월에 IFRS Foundation에서 발행 한이 보고서를 읽어보십시오. (링크가 작동하지 않으면 브라우저에 복사하십시오 : media. ifrs. org/2014/IFRIC/November/IFRIC-Update-11-10-2014.html#E)

고맙습니다. Silvia 님, 선불 결제에 대한 질문이 있습니다. 언제 할당 했습니까? IFRS를 검토 한 결과, 구체적으로이 사실을 발견하지 못했고, IAS 1만이 프레젠테이션의 중요성에 대해 언급했으며,

예를 들어, Periel에 대해 선불 결제를 한 경우 인벤토리에 대해 선급금을 보유하고 있다면 인벤토리로 표시해야하며, IFRS와 맞습니까?

불행히도이 문제에 대한 구체적인 지침이 없기 때문에 일반적인 IAS 1 규칙을 적용해야합니다.

선불 결제가 장기적이므로 (12 개월 이내에 환불받을 것으로 기대하지 않으며 하루에 PPE로 전환 할 예정 임), PPE & # 8211; PPE 인수를위한 선불 결제와 같은 이것은 또한 우리 자신의 법률이 요구하는 것입니다. 저에게는 장기 융자, 미수금 등이 아닌 PPE 바로 옆에 제시하는 것이 더 적절합니다. 좋은 하루 되세요! 에스.

기사 주셔서 감사합니다.

2014 년 12 월 Chf 송장을 지불하기 위해 2014 년에 구입 한 CHF 은행 계좌를 사용하여 2015 년에 지출 한 CHF 송장을 2014 년에 예약 했으므로 약간 다른 질문이 있습니다.

우리는 GBP를 영국 회사로보고 있습니다.

송장은 2015 년 달력 구독입니다.

2015 년에 gpb의 비용을 수정하기 위해 chf에서 인보이스를 지불하기 위해 2014 년 10 월에 chf를 구입했습니다.

2014 년 12 월에 인보이스를 결제했습니다.

우리는 은행의 CHF를 사용하여 CHF 인보이스를 계산하고 2014 년 12 월말에 chf 은행을 사용하여 선불로 인보이스 비용을 책정했습니다. 이 비용은 2015 년에 균등하게 배분됩니다. 선불 비용은 CHF 은행에서 지불 한 CHF 비용과 같습니다.

효과적으로 chf 인보이스를 예약하기 위해 평균 요율을 현물 요율의 프록시로 사용했습니다.

인보이스 결제를 위해 구입 한 CHF는 지정된 이자율로 예약되었으며 은행에서 구입했습니다.

우리는 공급 업체 계정에서 인보이스를 지불하기 위해 현물 환율의 대용으로 평균 환율을 사용하여 공급 업체를 상환하는 것을 설명했습니다.

chf 은행 및 공급 업체 계정의 모든 fx는 P & L로 이동 한 다음 선지급으로 저축되어 선지급 비용이 chf를 구입하는 비용이었습니다.

회사는 항상 이런 식으로 설명했지만 ifrs에 이런 종류의 상황에 대한 안내는 거의없고 조언을 원합니다.

당신의 견해는 무엇입니까?

환율 변동으로 인한 것이 아닌 비 화폐 성 자산 (IAS 16 하의 PPE)에 손상 차손을 기록 할 수 있는가?

ASC 255-10-55-1에 따라 고정 가격 계약과 관련이없는 공급 업체에 대한 진보는 특정 금액의 재화 나 용역에 대한 청구가 아닌 총 금액에 대한 크레딧을받을 권리로 간주됩니다. 화폐 성 항목으로 간주됩니다. 반대로, 고정 가격 계약과 관련하여 공급자에게 환급되지 않는 선급금은 미래의 재화 나 용역에 대한 실질 청구권이며 과거 환율을 사용하여 기록되기 때문에 비 화폐 성 항목으로 분류됩니다.

위의 내용이 US GAAP과 IFRS의 차이점이라고 생각하십니까?

좋고 유용한 기사를 가져 주셔서 감사합니다.

선급금 잔액에 대한 질문을하고 싶습니다. 우리는 또한 고객으로부터 외화로 수령 한 선급금을 재평가할까요?

내 의견으로는, 결론에 도달 할 때까지, 나는 이러한 진보가 환불 가능한지 여부를 평가할 것입니다. 환불이 가능하고 환불받을 가능성이 있다면 예, 환불 해 드리겠습니다. 그러나 그들이 환불되지 않으면, 나는 그 돈을 금전적 책임으로 간주하지 않을 것이며 재평가를하지 않을 것입니다.

대단히 감사합니다. 나는 오랫동안 대답을 찾고있었습니다.

슈퍼 유용한 기사 주셔서 감사합니다. 그러나, 나는 질문이있다. 기계 비용이 $ 100,00이며 지불 일정은 다음과 같습니다.

20x1 월 2 일 : 선불 1 : 30,000 달러

1 월 15 일 20X2 : 결제 2 : 5 만 달러 (기계 배송)

2 월 15 일 20X2 : 최종 지불액 : $ 20,000.

이 경우 기계에 대한 회계 처리는 무엇입니까? Do we record the whole PPE amount at $100,000 in 15 Jan 20X2, or do we only debit PPE $80,000?

미리 감사드립니다.

you should debit the full cost and the amount unpaid to the liability.

Hi, thank you for your prompt answer.

So we need to debit full amount of PPE on the date the machine was deliver? And also credit the amount of prepayment of $30,000 that we made on 11 Feb 20X1? What if the next payment of $20,000 on 15 Feb 20X2 will only be invoiced that day?

I’m a bit confused because I thought liability/AP would only be recorded once invoice has been received.

미리 감사드립니다.

In fact, you have some liability when you receive PPE. But be a bit practical – I don’t think that days really matter if the space between them is not that big.

Hi, may I ask another question please?

There is no such thing as Dr Prepaid PPE and Cr Accounts payable right? Some would argue that this “AP” doesn’t meet liability criteria stated in IFRS, but to me it’s fine though, as.

A liability is a present obligation of the entity arising from past events, the settlement of which is expected to result in an outflow from the entity of resources embodying economic benefits. & # 8211; So in this case, a past event could be the contract to buy the PPE signed and invoice sent?

Thank you very much !

But the problem is that you don’t have prepaid PPE as you haven’t paid actual cash. In practice, invoices for advanced payments are not recognised, because they would artificially increase both assets and liabilities. Anyway, if you have a contract as your past event + invoice, and you are not going to pay that, then you should recognise a liability for the penalty S.

Thank you for your helpful article.

i using evaluation model in PPE and the gain recognised in OCI.

is this apply for All non-monetary items in foreign currency carried at fair value using exchange rate at the date when fair value was determined?

if not please give me example.

If the foreign currency prepayment is not for PPE but an expense, for example, we paid Jan 20×2 rental expense in Dec 20×1, as it is a non-monetary item so we don’t recalculate it at the end of Dec 20×1 (reporting date), then when we record the rental expense in Jan 20×2 (Dr. Rental Expense/Cr. Prepayment), the expense will be shown at the historical rate (Dec 20×1), is it correct?

Thank you very much!!

Thank you for crystal clear explanation on accounting and.

Is it monetary item when we received advance for tour package from customer.

Hi Akshan, with prepayments, it’s not crystal clear and you need to assess every single prepayment carefully. 예 : if the advance for tour package is not refundable, then it indicates it’s non-monetary. Please read more here: ifrsbox/monetary-non-monetary/ S.

This is clear to me if the case is AUC (asset under construction).

How about procurement of Inventory (trading goods)?

is historical rate of the prepayment applied to inventory cost?

Awsome article. From now onwards i m ur die heart fan. Ur article motivated me to do more research.

i would like to ask you about foreign currency treatment of advance payment to supplier for multiple invoices. as payment made not relate to single invoice, some time this supplier account have Debit balance sometime credit balance. We have family relationship with supplier and have trust on him.. in order to supply finished product that required many steps for example printing, packing & material itself etc, to give him comfort we paid mostly advance amount(not relate to any single invoice) so he can use it to produce finished product.

i m confused what exchange rate to use. may i use average rate and how?

I have a question, if the prepaid expense like prepaid insurance, will it be monetary item? and how does it affect gain/loss in currency translation?

Can prepaid expenses be recorded as intangible assets which are non monetary assets.

Thanks for this great article bringing clarity. It would be good if you could do another write up with illustration for the opposite of above (Treatment of Advance /Deposits received).

I work for a law firm and Clients accounts aside which is straight I would like to know the following:

1. Is it acceptable to recognise or track non-monetary asset/liability in transactional (forex) currency at spot rate even though they would be not subject to translation at year end?

2. In law firms we have WIP Disbursements (also known as Unbilled Disbursements) that would be ongoing as matter proceeds and that would comprise of many entries with multiple transactional currency. My current practice is to recognise these WIP assets at historical cost value. Should it instead be recognised as monetary assets and be subjected to translation at year end? The problems here: we would have local currency Disbursements as well as forex Disbursements: then on top of that we don’t know whether the billings for these disbursements in future (especially after year end) would be in local or forex currency.

3. We also have concept of General or Office Retainer which are essentially credits or unapplied Receipts or call it Advance Deposits against matters. In G/L these are credits in WIP Disbursements Asset account.

Please ignore the above post. I would like to replace the above post with the following:

Thanks for the great article. Perhaps you could do another write up on treatment of advances received.

I need your brains on the following problem.

I work for a law firm and we have Clients Accounts and Office accounts for client matters. My issues on office accounts:

1. We would have Unbilled Disbursements (WIP Asset account) that we could incur in forex, local or mix of currencies on clients’ matters. Are these monetary items?

2. Is it okay to track foreign currency incurred Unbilled Disbursements at transaction time in forex even if they are considered non-monetary items?

3. If we track foreign currency incurred Unbilled Disbursements at their forex values, and they are considered non - monetary (hence not translated at year end), and they need to be billed in forex as billing currency is established after year end, how do we have handle this?

4. We would also have Advance Deposits (we call them General Retainers or Unapplied Credits) received in forex, local or mix of currencies to be applied to future billings on clients’ matters. These are credits to WIP Asset account. Are these monetary items?

5. Is it okay to track foreign currency received Advance Deposits at transaction time in forex even if they are considered non-monetary items?

6. If we track foreign currency received Advance Deposits at their forex values, and they are considered non - monetary (hence not translated at year end), and they need to be recognised in forex and credited against monetary forex invoices (A/R) during billing time, how do we handle this?

Hi thank you for your information.

I have one question. If a company is a property seller and it takes advance payment for its construction and then they book the advance to unearned revenue. They receive advance with other currencies not functional one. Do they need to run exchange rate and calculate exchange gain loss for the unearned revenue?

What about non-refundable advance payments to suppliers to buy manufacturing raw materials, is it monetary or non-monetary item given the fact that it gives the company the right to pay less than the full invoice value, I. e. Less monetary units!

I have one question. What is the treatment of Credit balance with supplier. suppose order cost is USD 50,000 we remitted 75,000 to supplier 50,000 for the order already placed and 25,000 for future orders. end of financial year company did not place any new order in that case 50,000 is advance payment to supplier being non - monetary item no translation required. but what about 25,000 against which we have not placed any order till balance sheet date . its credit balance with supplier. Should we use closing exchange rate as its a monetary item.

we are in travel industry and Frequently, we are paying advance to Airline companies. Can we recognize these advance payments as monetary assets at end of each month?

I think these advances are non-monetary as in most cases, the service follows (and not the repayment of the advance back to you). 에스.

Thank you for your valuable answer.

thank you for the explanation. IвЂ™ve got the following problem:

Company 1 is ordering materials from company 2 and performs a prepayment (non-monetary goods so it should not be revalued). Both companies belong to the same owner.

Each company uses a different functional currency, the transaction happens in the reporting currency of the holding both companies belong to. Over time (with changing exchange rates) the balances of those two companies donвЂ™t match anymore. How can this difference be handled?

I would just like to ask what if the company pays an insurance policy with a premium of 50,000, for example on June 1 but the coverage period only starts on June 15. How do you record it on both dates?

As you have explained that prepayment against capital items are primarily non-monetary on the pretext that they are non refundable in nature. However, if such advance is secured in nature e. g. against 100% bank guarantee which can be invoked in case of failure of delivery of PPE and amount can be recovered. In this case, can such advance be treated as monetary item and can be translated at closing rate??

Rosh, again, what is the probability of failure of delivery of PPE? I think that the bank guarantee does not change a character of the advance – it is still non-monetary. 에스.

Very critical and interested topic.

You’re highly capable in delivering and summarizing ideas.

Thank you for your lesson and explain. it is very apparent.

I would like to ask whether prepayments of service fees is non monetary asset, what rate to use, and for the amortization of this asset what rate should I use. 감사.

Dear Jarra, it is very similar as for any asset you acquire. In most cases, these prepayments are non-monetary as there is no right to receive cash. 에스.

are dividends paid after oci or before.

Is advance given to agents for making payments of expenses on our behalf to be considered as monetary asset?

it depends on the type of the advance. Sometimes it’s monetary and sometimes it’s non-monetary, depending on the terms agreed between the two parties (especially right of refund, its probability, etc.). I would say that in your case, it is non-monetary, because you are expecting some services to be delivered (and not cash back). Please, read more about it here. 에스.

is post employment benefit asset monetary item?

This is really an awesome article, thanks a million.

But my concerned is the advance or first payment made. There is no reference to the supplier account to whom the payment was made. The entries was; Debit Asset-prepayment PPE and Credit Cash. Whereas the final payment was booked in supplier account with the effect that only that portion of the total Asset value shown in supplier account in the book of the company.

In the final analysis, the supplier account in the company book does not give the total value of the Asset supplied to or purchased by the company.

Can you please, clarify this.

I would be grateful to get your advice in dealing with the scenario where we have prepaid to rent an office premises overseas in USD for 1 year, and are expensing the monthly charges in USD, however our reporting currency is GBP, and due to the fluctuation of currency over the period the GBP value at the end of the year is distorted.

Is it allowable to revalue the prepayment balance for the year end financial statements even though this is a non-monetary asset?

In some other examples the closing prepayment has a positive balance in USD, but a negative value in GBP.

your balance in GBP should not be negative. It should equal the balance of the remaining rent to be spend in USD translated by the historical rate.

In fact, when you were expensing monthly charges in USD, you should have translated these charges by the historical rate GBP/USD, not the actual rate at the time of expense. The reason is that this prepayment is a non-monetary asset (no right to receive cash, but service) and your real expense in GBP is exactly what you paid at the time of making the prepayment. 에스.

We are in the US and Foreign Company prepaid for royalties, though in the contract the money is refundable. Each month the royalties are calculated and subtracted from the prepay.

Should the monthly royalty payments be determined using the historic currency rate or should they be calculated using the current currency rate?

Thanks for your help!

Caitlin, this is really unsolved area in IFRS. In general, I would treat it as non-monetary item, based on the probability of their refund. 에스.

Can you please help me on the below?

The reporting currency is USD.

We purchase something and the vendor issues its invoice in EUR.

When we record the liability we use the official EUR/USD rate of the local bank of issue.

Some days later, when we pay off the liability, we evaluate the payment on Reuters daily EUR/USDrate.

There is know linkage between Reuters and the local bank of issue.

Can we follow this practice (evaluating the liability and the payment based on completely different financial institutes’ FX rates as a mix) or we should record the selected financial institute as FX rate source in our Accounting Policy?

I have reviewed IAS 21 but cannot find a clear instruction.

Please, when you answer, insert the relevant IFRS regulation reference as well.

Many thanks in advance.

Sorry, ‘there is no linkage’ is the correct expression.

IAS 21 does not state precisely what rate you should use – whether Reuters, or the local bank’s rate. However, IAS 21 in par. 26 says that you should use the rate at which the future cash flows of the relevant transaction will be settled. As a result, using the local bank’s rate for recording the liability is OK, but I have doubts about translating the payments by the Reuters rate, because the payments are mostly settled using the bank’s commercial rates, too. 에스.

Thank you for the answer.

We are an Online Travel Agent and acting like an agent according to; ifrsbox/ifrs-revenue-principal-agent/

Our revenue is the commission on trips (no package deals created by our company), price is determined by the actual operator.

I assume we have the focus on non-monetary customer prepayments and operator prepayments, both in foreign currencies (other than reporting currency EUR). We are allowed to recognize revenue once there is no cancellation option for the customer any more.

How to deal with the received prepayments and payments made to the final operators?

Example: (note: company has USD and EUR bank account)

Day 01 – customer prepayment 1.000 USD – fx to EUR = 1:1.

Day 10 – prepayment by us to Operator 3.000 THB – fx to EUR= 1:30.

Day 20 – prepayment by us to Operator 20.000 THB – fx to EUR= 1:25.

Day 30 – cancellation date, on date of Revenue recognition:

According to IFRIC 22 (effective 01-01-2018) you should take the fx on the actual “transaction date”. By this, it means that we will have the following result to be determined on Day 30:

Revenue customer part: 1.000 / 1 = EUR 1.000.

Revenue operator part: – 3.000 / 30 = – EUR 100.

Revenue operator part: – 20.000 / 25 = – EUR 800.

Total revenue result in the P&L to be taken / shown: EUR 100,-

No FX result should be shown in the report, based on IFRIC 22.

Is that the right conclusion? Or do you have a different opinion on this? Thanks for your support.

Silvia? Hope you will find some time to support / challange my confidence in the case above….. Will be highly appreciated. Thnx in advance!

Thanks Silvia, I need to know exactly is advances from clients for proved services or goods in monetary or not (reevaluated at the end of period or not)

talking the possibility to canceled the contract and refund the amount of advance to client.

Thank you for this article. This is very informative.

But I just want to ask if the monthly restatement the monetary amount necessary? For example, our functional currency is in Yen, and we have a Cash in Bank in USD? Is it necessary to restate our USD to Yen monthly using the month end rate?

Your reply will be very helpful to us and this will be highly appreciated.

Hi Jack, well, IFRS do not prescribe monthly restatement. Technically speaking no, you don’t have to do it – but, if you prepare monthly reports under IFRS, then yes, you have to do it, because otherwise your reports would not be IFRS compliant.

Hi Silvia, thank you for your reply.

I have two questions:

1) Why are non refundable prepayments non-monetery? Is it because no cash element is present in the transaction.

2) For Monetary & Non-Monetary transactions, is cash an essential factor because there could be settlements/realization made in other than cash too such as buy backs by issuing fresh equity.

I would be grateful if you may answer at the earliest.

기사를 가져 주셔서 감사합니다.

I have a question about revaluation of prepaid expenses. The scenario involves prepayments for IRU contracts (indefeasible right of use). When it comes to IRU contract, usually the customer is making one large prepayment in the begging of the contract for obtaining right of use of dark fiber line for a long period (10-15 years).

Our functional currency is EUR, but on some occasions, the prepayments are made in USD.

A basic scenario is when the advance is paid in the beginning involving one total amount. For example, we pay an advance of USD 10 million for 10 years IRU contract. Here we have advance of USD 10 million, equal to EUR 8.5 million (randomly selected fx rate USD 1.176/EUR). The prepayment is not refundable and as such I assume that the advance should not be revalued at each year end.

In this case we will recognize an annual expense of EUR 850 k.

However, for some contracts, the payments are made with few installments, rather than having one lump payment in the beginning.

The same scenario as above – 10 years IRU contract amounting to USD 10 million (the amount is not refundable). The payment schedule is as follows:

In the beginning of year 1, we pay USD 4 million.

In the beginning of year 2, we pay USD 4 million.

In the beginning of year 3, we pay USD 2 million.

In this case, for each payment, we have different fx rate for USD/EUR.

Could you share your thoughts about the second example. Should we revalue the advances at the year end. Further, how to estimate what EUR amount we should recognize as expense each year?

미리 감사드립니다.

very interesting question. In this case, I would not revalue it either, because this is still non-monetary advance (no right to receive cash). As for the expense in EUR, I would estimate it using weighted average method. Actually, there’s no guidance about this specific case in IFRS, so you need to develop your own methods. Simply, in the year 1, you have no choice than use the historical rate of the 1st payment. In the end of the year 2, you can estimate the weighted average of the remaining 3 mil. from the 1st payment and 4 mil. from the 2nd payment and translate with that rate. You get the point. Alternatively, maybe FIFO method would be acceptable, too. Use the rate of payment 1 for the expense in the years 1-4, rate of payment 2 for the expense in the years 5-8 and rate of payment 3 for the expense in the years 9-10. Hope this helps! 에스.

Thank you, Silvia, for the swift reply. It was very helpful.

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